第十四回－廢舊的物資－056
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第十四回－廢舊的物資－056
休假回來，各人做好的審計工作底稿必須經項目主審初步審核，再交由審計組長現場覆核。在初步審核過程中，項目主審水若山發現了一個異常情況，負責材料收發存審計的餘星光編制的工作底稿、審計取證單及其附件有八十幾頁，全部分明細列明收發存情況，而其中的水泥電線桿按照定額價核算，庫存數量應該還有很多，但材料明細賬面上卻幾乎為零。
水若山問小餘，“有沒有認真審核財務提供的材料明細賬，是否與倉庫保管的材料臺賬核對無誤？”
“核對過了，我對他們提供的材料明細賬和倉庫保管的材料臺賬認真仔細地進行了核對，沒有發現什麽大的問題。”
“不對吧，你看看，光是水泥電桿，如果按照定額價核算，庫存數量應該還有很多，材料明細和倉庫臺賬怎麽會沒有庫存呢？”水若山翻著小餘做的審計取證單和附件。
小餘抓抓滾圓溜光的腦袋瓜子，說，“我也覺得有點奇怪，從兩千年起，每年的12月份財務賬上都有材料成本結轉的憑證，但只有結轉金額，沒有數量。我當時也問過財務人員，他們回答說不同規格的水泥電線桿有十幾種，每月進進出出的數量又很多，既按金額又按數量結轉很麻煩，總額不錯就沒問題，而且材料保管賬上也有記錄。”
“我又問了材料倉庫保管員，他說購進的材料有很多直接送到施工所在地的村莊，並不進倉庫，材料出庫時也是電改到了哪個村，就由那個村的村主任簽單過來領，購進和發出的材料單有時放在他們身上好久才拿來登賬，所以可能因為記賬不及時，而無法準確核算材料數量，反正材料都是按定額價購入的，發出材料也不加價，就按購入發票上的數量，再結合實際庫存來倒算出發出材料的數量。我想想這也有道理，就沒再審下去。”
“你當時應該及時把這一疑問報告主審或我，而不是想想有道理。”審計組長楊明發顯然有點不高興了，他始終覺得，縣局有些業務人員不僅業務能力差，團隊協作精神也不夠。
“材料核算和保管不合規，甚至混亂，這可不可以作為突破口呢？”水若山與楊科長商量，“湖陽縣的農網改造工程已接近尾聲，賬面庫存材料並不多，盤點工作量應該不會很大，且離試審結束外勤審計，提交審計報告的時間要求也還有一個多星期，不妨試一試。”
審計組長楊明發建議還是召開審計組會議，聽取大家的意見。
審計組就材料問題進行討論，大家各抒己見，有的說總賬、明細賬、倉庫保管賬三賬核對，看是否賬賬相符、賬實相符。
有的說要進行材料盤庫，包括廢舊物資一起盤，看看施工回收的舊電表、舊電纜等物資是否正確處理。
還有的說將采購計劃與入庫數量核對，找出材料進庫與出庫之間的差異。
討論最終決定，對材料庫存進行監盤，對耗用最多的幾種材料的購進和領用情況全面審查，審計組7個人分成三個小組全部上。
討論時，水若山坐在那裏，反而一言不發。
離中午飯還有點時間，水若山接到黃秋蕓的電話，他下樓到對面的超市裏跟黃秋蕓見面聊了一會。
回來準備進電梯時，聽到有人在一樓拐角的地方打電話，是餘星光的聲音。他正在向縣供電公司財務科長鄒小平報告審計組要重新審核材料賬，並分三個小組對庫存材料實施監盤的部署。
鄒小平立即向餘局長匯報。按照餘局長的指示，他又與電力安裝公司經理，材料保管員等一起商量對策。一致認為不會有什麽問題，材料庫存不多，材料明細賬與保管臺賬混亂（這是他們故意的），建設工期又長，沒那麽容易搞得清，就讓審計去查吧。
況且市審計局的徐副局長在進點會上強調了湖陽縣是試點，有時間要求，假意配合，拖拖就過去了。他們還就如何應對審計監盤材料，明確了各自分工。
中午吃飯時，審計組長楊明發與供電局餘次山局長協商，說，“外勤審計基本結束，就目前情況來看，除上面反映的一些據了解別的縣也存在的共性問題外，貴縣的農網改造項目在上級農電部門和縣、鄉兩級政府的大力支持下，貴公司按照農改政策精神，承擔全縣的農改工程任務，在設計、施工、資金籌集、使用、管理等方面總體情況良好。”
“為了圓滿完成這次審計試點工作，我們還有一道審計程序要走一下。你知道，審計工作是這樣，程序雖然是表面文章，但一定要走的……根據貴公司材料賬面情況，盤點的工作量應該不大，慢則三五天，快則兩三天就可以結束，請公司配合一下。”
餘局長很爽快的答應了，他有把握庫存材料不會查出什麽問題。
賬面庫存與實物盤點的確沒有大的出入。但按該公司所說的材料購入價與發出成本價是一樣的，將農改工程設計圖紙上核定的不同規格的水泥電桿量，乘以省定額站規定的水泥桿單價，得出的圖紙成本應該與工程結算單，即財務結轉的水泥電桿成本大體一致，但實際結果卻相差很大。
審計人員同時還發現，水泥電桿購入發票與購銷合同文件顯示，該公司這幾年購入的水泥電桿，只有開始一年是購買本縣兩家水泥制品廠生產的水泥電桿，而後幾年全部購買離湖陽縣一百多公裏的外縣水泥制品廠的產品。加上運輸成本，難道外縣的比本縣的水泥電桿要便宜很多嗎？
帶著疑問，審計人員走訪了本縣的兩家水泥制品廠，得到的線索讓審計組有了向更深入調查的好奇心。
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休假回來，各人做好的審計工作底稿必須經項目主審初步審核，再交由審計組長現場覆核。在初步審核過程中，項目主審水若山發現了一個異常情況，負責材料收發存審計的餘星光編制的工作底稿、審計取證單及其附件有八十幾頁，全部分明細列明收發存情況，而其中的水泥電線桿按照定額價核算，庫存數量應該還有很多，但材料明細賬面上卻幾乎為零。
水若山問小餘，“有沒有認真審核財務提供的材料明細賬，是否與倉庫保管的材料臺賬核對無誤？”
“核對過了，我對他們提供的材料明細賬和倉庫保管的材料臺賬認真仔細地進行了核對，沒有發現什麽大的問題。”
“不對吧，你看看，光是水泥電桿，如果按照定額價核算，庫存數量應該還有很多，材料明細和倉庫臺賬怎麽會沒有庫存呢？”水若山翻著小餘做的審計取證單和附件。
小餘抓抓滾圓溜光的腦袋瓜子，說，“我也覺得有點奇怪，從兩千年起，每年的12月份財務賬上都有材料成本結轉的憑證，但只有結轉金額，沒有數量。我當時也問過財務人員，他們回答說不同規格的水泥電線桿有十幾種，每月進進出出的數量又很多，既按金額又按數量結轉很麻煩，總額不錯就沒問題，而且材料保管賬上也有記錄。”
“我又問了材料倉庫保管員，他說購進的材料有很多直接送到施工所在地的村莊，並不進倉庫，材料出庫時也是電改到了哪個村，就由那個村的村主任簽單過來領，購進和發出的材料單有時放在他們身上好久才拿來登賬，所以可能因為記賬不及時，而無法準確核算材料數量，反正材料都是按定額價購入的，發出材料也不加價，就按購入發票上的數量，再結合實際庫存來倒算出發出材料的數量。我想想這也有道理，就沒再審下去。”
“你當時應該及時把這一疑問報告主審或我，而不是想想有道理。”審計組長楊明發顯然有點不高興了，他始終覺得，縣局有些業務人員不僅業務能力差，團隊協作精神也不夠。
“材料核算和保管不合規，甚至混亂，這可不可以作為突破口呢？”水若山與楊科長商量，“湖陽縣的農網改造工程已接近尾聲，賬面庫存材料並不多，盤點工作量應該不會很大，且離試審結束外勤審計，提交審計報告的時間要求也還有一個多星期，不妨試一試。”
審計組長楊明發建議還是召開審計組會議，聽取大家的意見。
審計組就材料問題進行討論，大家各抒己見，有的說總賬、明細賬、倉庫保管賬三賬核對，看是否賬賬相符、賬實相符。
有的說要進行材料盤庫，包括廢舊物資一起盤，看看施工回收的舊電表、舊電纜等物資是否正確處理。
還有的說將采購計劃與入庫數量核對，找出材料進庫與出庫之間的差異。
討論最終決定，對材料庫存進行監盤，對耗用最多的幾種材料的購進和領用情況全面審查，審計組7個人分成三個小組全部上。
討論時，水若山坐在那裏，反而一言不發。
離中午飯還有點時間，水若山接到黃秋蕓的電話，他下樓到對面的超市裏跟黃秋蕓見面聊了一會。
回來準備進電梯時，聽到有人在一樓拐角的地方打電話，是餘星光的聲音。他正在向縣供電公司財務科長鄒小平報告審計組要重新審核材料賬，並分三個小組對庫存材料實施監盤的部署。
鄒小平立即向餘局長匯報。按照餘局長的指示，他又與電力安裝公司經理，材料保管員等一起商量對策。一致認為不會有什麽問題，材料庫存不多，材料明細賬與保管臺賬混亂（這是他們故意的），建設工期又長，沒那麽容易搞得清，就讓審計去查吧。
況且市審計局的徐副局長在進點會上強調了湖陽縣是試點，有時間要求，假意配合，拖拖就過去了。他們還就如何應對審計監盤材料，明確了各自分工。
中午吃飯時，審計組長楊明發與供電局餘次山局長協商，說，“外勤審計基本結束，就目前情況來看，除上面反映的一些據了解別的縣也存在的共性問題外，貴縣的農網改造項目在上級農電部門和縣、鄉兩級政府的大力支持下，貴公司按照農改政策精神，承擔全縣的農改工程任務，在設計、施工、資金籌集、使用、管理等方面總體情況良好。”
“為了圓滿完成這次審計試點工作，我們還有一道審計程序要走一下。你知道，審計工作是這樣，程序雖然是表面文章，但一定要走的……根據貴公司材料賬面情況，盤點的工作量應該不大，慢則三五天，快則兩三天就可以結束，請公司配合一下。”
餘局長很爽快的答應了，他有把握庫存材料不會查出什麽問題。
賬面庫存與實物盤點的確沒有大的出入。但按該公司所說的材料購入價與發出成本價是一樣的，將農改工程設計圖紙上核定的不同規格的水泥電桿量，乘以省定額站規定的水泥桿單價，得出的圖紙成本應該與工程結算單，即財務結轉的水泥電桿成本大體一致，但實際結果卻相差很大。
審計人員同時還發現，水泥電桿購入發票與購銷合同文件顯示，該公司這幾年購入的水泥電桿，只有開始一年是購買本縣兩家水泥制品廠生產的水泥電桿，而後幾年全部購買離湖陽縣一百多公裏的外縣水泥制品廠的產品。加上運輸成本，難道外縣的比本縣的水泥電桿要便宜很多嗎？
帶著疑問，審計人員走訪了本縣的兩家水泥制品廠，得到的線索讓審計組有了向更深入調查的好奇心。
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